Một đơn vị xuất khẩu n&ocirc;ng sản l&agrave; sầu ri&ecirc;ng đ&atilde; c&oacute; c&acirc;u hỏi tới Cục Thuế.

<img alt="" src="https://static.fireant.vn/Upload/20251231/images/-3145-1740391753_860x0.jpg" style="height:413px; width:600px" />

Ng&agrave;y 26/12, Bộ T&agrave;i ch&iacute;nh phối hợp với Li&ecirc;n đo&agrave;n Thương mại v&agrave; C&ocirc;ng nghiệp Việt Nam (VCCI) tổ chức Hội nghị đối thoại giữa Bộ T&agrave;i ch&iacute;nh với người nộp thuế về ch&iacute;nh s&aacute;ch, thủ tục h&agrave;nh ch&iacute;nh thuế v&agrave; hải quan năm 2025. Tại đ&acirc;y, Bộ v&agrave; cơ quan thuế, hải quan đ&atilde; trả lời trực tiếp v&agrave; trực tuyến c&aacute;c c&acirc;u hỏi của người nộp thuế để giải đ&aacute;p c&aacute;c vướng mắc.

Tại đ&acirc;y, một đơn vị xuất nhập khẩu sầu ri&ecirc;ng tại tỉnh Đắk Lắk cho biết: C&ocirc;ng ty mua n&ocirc;ng sản từ chủ vườn, sau đ&oacute; xuất khẩu n&ocirc;ng sản l&agrave; sầu ri&ecirc;ng sang Trung Quốc. C&ocirc;ng ty đ&atilde; lập bảng k&ecirc; thu mua h&agrave;ng theo mẫu 01/TNDN, k&egrave;m hợp đồng mua b&aacute;n với n&ocirc;ng d&acirc;n l&agrave; chủ vườn. Tuy nhi&ecirc;n, c&ocirc;ng ty đang được y&ecirc;u cầu phải c&oacute; th&ecirc;m x&aacute;c nhận của địa phương.

Với t&igrave;nh huống tr&ecirc;n, c&ocirc;ng ty n&ocirc;ng sản n&agrave;y thắc mắc, để thu mua n&ocirc;ng sản của chủ vườn trồng sầu ri&ecirc;ng, cần những giấy tờ g&igrave;? Khi mua n&ocirc;ng sản về trong qu&aacute; tr&igrave;nh vận chuyển, cắt bỏ cuống&hellip;, số lượng c&acirc;n của n&ocirc;ng sản sẽ hao hụt, vậy cần hồ sơ như thế n&agrave;o để t&iacute;nh lượng hao hụt n&agrave;y v&agrave;o chi ph&iacute;? B&ecirc;n cạnh đ&oacute;, một số chủ vườn kh&ocirc;ng c&oacute; số t&agrave;i khoản ng&acirc;n h&agrave;ng, c&ocirc;ng ty buộc phải trả tiền mặt th&igrave; c&oacute; đ&uacute;ng quy định kh&ocirc;ng?

Với c&acirc;u hỏi n&agrave;y, Cục Thuế đưa ra c&acirc;u trả lời như sau:

Tại điểm b khoản 9 Điều 9 v&agrave; điểm b Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Ch&iacute;nh phủ quy định chi tiết một số điều v&agrave; biện ph&aacute;p để tổ chức, hướng dẫn thi h&agrave;nh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định như sau:

&ldquo;Điều 9. C&aacute;c khoản chi được trừ khi x&aacute;c định thu nhập chịu thuế

1. Trừ c&aacute;c khoản chi kh&ocirc;ng được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định n&agrave;y, doanh nghiệp được trừ c&aacute;c khoản chi khi x&aacute;c định thu nhập chịu thuế nếu đ&aacute;p ứng đủ điều kiện tại c&aacute;c điểm a, b v&agrave; c sau đ&acirc;y:

&hellip;

b) Khoản chi c&oacute; đủ h&oacute;a đơn, chứng từ theo quy định của ph&aacute;p luật.

Đối với c&aacute;c trường hợp: Mua sản phẩm l&agrave; n&ocirc;ng, l&acirc;m, thủy sản của người sản xuất, đ&aacute;nh bắt trực tiếp b&aacute;n ra; mua sản phẩm thủ c&ocirc;ng l&agrave;m bằng đay, c&oacute;i, tre, nứa, l&aacute;, song, m&acirc;y, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguy&ecirc;n liệu tận dụng từ sản phẩm n&ocirc;ng nghiệp của người sản xuất thủ c&ocirc;ng trực tiếp b&aacute;n ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ d&ugrave;ng, t&agrave;i sản của hộ gia đ&igrave;nh, c&aacute; nh&acirc;n trực tiếp b&aacute;n ra; mua h&agrave;ng h&oacute;a, dịch vụ của c&aacute; nh&acirc;n, hộ kinh doanh (kh&ocirc;ng bao gồm c&aacute;c trường hợp n&ecirc;u tr&ecirc;n) c&oacute; mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế gi&aacute; trị gia tăng phải c&oacute; chứng từ chi trả tiền theo quy định của ph&aacute;p luật về kế to&aacute;n, h&oacute;a đơn, chứng từ cho người b&aacute;n (đối với trường hợp gi&aacute; trị mua h&agrave;ng h&oacute;a, dịch vụ trong ng&agrave;y của từng hộ, c&aacute; nh&acirc;n từ 05 triệu đồng trở l&ecirc;n phải thanh to&aacute;n kh&ocirc;ng d&ugrave;ng tiền mặt) v&agrave; Bảng k&ecirc; thu mua h&agrave;ng h&oacute;a, dịch vụ do người đại diện theo ph&aacute;p luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp k&yacute; v&agrave; chịu tr&aacute;ch nhiệm;

c) Khoản chi c&oacute; chứng từ thanh to&aacute;n kh&ocirc;ng d&ugrave;ng tiền mặt đối với trường hợp mua h&agrave;ng h&oacute;a, dịch vụ v&agrave; c&aacute;c khoản thanh to&aacute;n kh&aacute;c từng lần c&oacute; gi&aacute; trị từ 05 triệu đồng trở l&ecirc;n. Chứng từ thanh to&aacute;n kh&ocirc;ng d&ugrave;ng tiền mặt thực hiện theo quy định của c&aacute;c văn bản ph&aacute;p luật về thuế gi&aacute; trị gia tăng.

c1) Trường hợp mua h&agrave;ng h&oacute;a, dịch vụ của một người b&aacute;n c&oacute; gi&aacute; trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong c&ugrave;ng một ng&agrave;y c&oacute; tổng gi&aacute; trị từ 05 triệu đồng trở l&ecirc;n th&igrave; chỉ được t&iacute;nh v&agrave;o chi ph&iacute; được trừ trong trường hợp c&oacute; chứng từ thanh to&aacute;n kh&ocirc;ng d&ugrave;ng tiền mặt;

&hellip;

Điều 24. Hiệu lực thi h&agrave;nh

1. Nghị định n&agrave;y c&oacute; hiệu lực thi h&agrave;nh kể từ ng&agrave;y k&yacute; ban h&agrave;nh v&agrave; &aacute;p dụng từ kỳ t&iacute;nh thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc x&aacute;c định thời gian &aacute;p dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

&hellip;

b) Quy định về chứng từ thanh to&aacute;n kh&ocirc;ng d&ugrave;ng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 v&agrave; quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định n&agrave;y &aacute;p dụng từ ng&agrave;y Nghị định n&agrave;y c&oacute; hiệu lực thi h&agrave;nh.&rdquo;

Như vậy, căn cứ quy định tr&ecirc;n, trường hợp doanh nghiệp mua sầu ri&ecirc;ng của chủ vườn th&igrave; được lập bảng k&ecirc;. Đơn vị cần thực hiện ghi đầy đủ c&aacute;c chỉ ti&ecirc;u tr&ecirc;n bảng k&ecirc; mua h&agrave;ng; đảm bảo ch&iacute;nh x&aacute;c c&aacute;c th&ocirc;ng tin như người b&aacute;n, thời gian, số lượng, gi&aacute; b&aacute;n; người đại diện theo ph&aacute;p luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp k&yacute; v&agrave; k&egrave;m theo chứng từ thanh to&aacute;n kh&ocirc;ng d&ugrave;ng tiền mặt đối với trường hợp mua h&agrave;ng h&oacute;a, dịch vụ c&oacute; gi&aacute; trị trong ng&agrave;y của từng hộ, c&aacute; nh&acirc;n từ 5 triệu đồng trở l&ecirc;n.

Nếu mua trong ng&agrave;y của từng hộ, c&aacute; nh&acirc;n từ 5 triệu đồng trở l&ecirc;n chi bằng tiền mặt sẽ kh&ocirc;ng được t&iacute;nh v&agrave;o chi ph&iacute; được trừ khi x&aacute;c định thu nhập chịu thuế.

Cục Thuế cũng cho biết, trong trường hợp trong qu&aacute; tr&igrave;nh vận chuyển, cắt bỏ cuống&hellip;, số lượng c&acirc;n của n&ocirc;ng sản sẽ bị hao hụt, để t&iacute;nh lượng hao hụt n&agrave;y v&agrave;o chi ph&iacute; được trừ khi x&aacute;c định thu nhập chịu thuế th&igrave; phải c&oacute; hồ sơ chứng minh.

Doanh nghiệp phải tự x&aacute;c định r&otilde; lượng hao hụt, k&egrave;m Bi&ecirc;n bản kiểm k&ecirc; gi&aacute; trị h&agrave;ng h&oacute;a hao hụt c&oacute; x&aacute;c nhận do đại diện hợp ph&aacute;p của doanh nghiệp k&yacute; v&agrave; chịu tr&aacute;ch nhiệm trước ph&aacute;p luật; lập Phiếu nhập, xuất kho trong qu&aacute; tr&igrave;nh chế biến để chứng minh số lượng hao hụt thực tế (Hồ sơ n&ecirc;u tr&ecirc;n được lưu tại doanh nghiệp v&agrave; xuất tr&igrave;nh với cơ quan thuế khi cơ quan thuế y&ecirc;u cầu).

H&agrave; Giang

<a href="https://antt.nguoiduatin.vn/mua-sau-rieng-tu-chu-vuon-khi-van-chuyen-cat-cuong-so-luong-can-bi-hao-hut-lam-sao-de-tinh-vao-chi-phi-duoc-tru-cuc-thue-tra-loi-205251231084718974.htm">Link gốc</a>

Một đơn vị xuất khẩu nông sản là sầu riêng đã có câu hỏi tới Cục Thuế.
